Zaměstnanecké benefity v praxi: Co je třeba evidovat?
13.01.2025
Novela zákona o daních z příjmů („ZDP“) z roku 2024 a 2025 zavedla nové limity pro osvobození zaměstnaneckých benefitů. Se zavedením nových limitů nabývá na významu vedení správné evidence benefitů. Přestože povinnost evidovat benefity není novinkou, dříve nebyla tato oblast pod drobnohledem finanční správy. S ohledem na omezení výše osvobozených benefitů na straně zaměstnanců lze očekávat, že se nyní správce daně bude na dodržování správného vykazování a evidování benefitů více zaměřovat.
Za nesprávné či neúplné vedení evidence hrozí pokuta až 50 tisíc Kč za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy, v krajním případě může dojít i k doměření daně podle pomůcek.
Osvobozené benefity uváděné na mzdovém listě
Výše zmíněná evidenční povinnost se týká všech osvobozených benefitů uvedených v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP, mezi které patří tzv. zdravotní (zboží a služby zdravotního a lékařského charakteru apod.) a volnočasové benefity (např. poskytování multisportek, různých flexi passů, příspěvek na rekreaci). Od 1. ledna 2025 se nově výše limitu pro zdravotní a volnočasové benefity liší. Zdravotní benefity jsou osvobozené od daně ze závislé činnosti do výše průměrné mzdy (pro rok 2025 v částce 46 557 Kč), volnočasové pak do výše ½ průměrné mzdy (pro rok 2025 v částce 23 279 Kč) za zdaňovací období.
Stejně tak je nezbytné evidovat příspěvek na stravování zaměstnance. Příspěvek je osvobozen od daně ze závislé činnost do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin (tj. v roce 2025 do výše 123,9 Kč).
Mezi další osvobozené benefity, jejichž výši je třeba u zaměstnanců jednotlivě zaznamenávat, patří nepeněžní plnění vynaložená na odborný rozvoj zaměstnanců dle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP (typicky odborná školení).
Uvedené typy benefitů je třeba u každého jednotlivého zaměstnance měsíčně uvádět na jeho mzdovém listu. Tuto povinnost ukládá zaměstnavatelům § 38j odst. 2 písm. f) bod d) ZDP.
Benefity neuváděné na mzdovém listě
Na mzdovém listě není naopak třeba uvádět účast zaměstnance na společenské akci pořádané zaměstnavatelem (§ 6 odst. 9 písm. g) ZDP). To potvrdilo i generální finanční ředitelství, s odůvodněním, že takový benefit nelze přiřadit k jednotlivému zaměstnanci, či by to bylo krajně obtížné. Stejně tak se na mzdovém listě neuvádí příjmy, které nejsou předmětem daně (§ 6 odst. 7 ZDP). Mezi ně patří náhrady cestovních výdajů dle zákoníku práce, hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, pracovní oblečení apod.
Doporučujeme nastavení evidování zaměstnaneckých benefitů prověřit a případně provést nezbytné úpravy.
Článek vznikl ve spolupráci s poradenskou kanceláři Rödl & Partner.
Autoři:
Ing. Markéta Čonková, Rödl & Partner, daňová poradkyně, marketa.conkova@roedl.com
Ing. Josef Krátký, Manager Rödl & Partner, daňový poradce, josef.kratky@roedl.com
V případě zájmu se můžete s krátkým dotazem k tématu emailem obrátit na autory článku.
Rödl & Partner je mezinárodní poradenská kancelář, která se řadí k vedoucím poradenským společnostem na evropském trhu. Poskytuje služby ve všech oblastech podnikání; propojuje právní, daňové, auditorské, účetní a podnikové sféry poradenství. Kancelář je zastoupena ve všech významných průmyslových zemích světa. Silnou pozici si vybudovala především na trhu ve střední, východní a západní Evropě, v Asii i USA. Poradenský servis poskytuje více než 5 800 poradců ve 110 pobočkách v téměř 50 zemích světa. V České republice Rödl & Partner působí od roku 1991, pobočky má v Praze a Brně. Poradenský servis nabízí díky své síti více než 320 poradců v oborech právní poradenství, daňové poradenství, audit, business proces outsourcing a podnikové poradenství. Je dvanáctinásobným držitelem prestižního ocenění Právnická firma roku v oboru daňového práva v letech 2012 až 2023. Více na www.roedl.cz.
